承兑汇票业务与验证

有关提供验证服务的一般标准,比有关承兑汇票业务的标准更具体些。在验证业务中,公共会计师受托发布书面说明,表述有关一方向另一方做出的书面认定的可靠性的结论。会计人员提供这种服务须满足4个基本条件:

1.必须有一方做出认定,其准确性为另一方所关注。该认定可以是定量的,也可以是定性的。

2.必须有商定的和客观的、可用于评估该认定的准确性的标准。各相关方必须就如何使用通用的计量单位和计量技术来评价该认定达成共识。

3.该认定必须经得起独立相关方的验证,即会计人员必须能够获得适当的、可诊断的证据来支持或否定相关认定。

4.会计人员应当就某一(些)认定的准确性做出书面结论。

这些条件显然适用于财务报表审计(它可被视为一种特殊的验证业务)。确实,我们将在本书余下的大部分内容中了解这些条件如何适用于财务报表审计。验证业务涉及的三方当事人。

除这些一般性指导原则外,还有一些具体的法律法规方面的限制,可能会限定会计人员可提供的承兑汇票服务和验证服务范围,或者限定某些服务对象。一种非常重要的限定,是针对向审计客户提供咨询服务。明确区分承兑汇票服务与咨询服务确有难度,但执业和监管的总趋势,是严格限制可向审计客户提供的服务的类型,虽然同一种服务可能不受限制地向非审计客户提供。

社会、政府、商界和审计界都希望未来能避免像安然那样的巨大审计失败,因此目前出台了各种规范公共会计师的规则。会计行业进行一定程度的自我监管,但同时也需要直接通过国家/州/省级法律或者通过由国家授权的监管机构,接受政府的广泛监管。各国行业自律和政府监管的性质和形式不尽相同,但通常重点都在维护执业界的诚信以及社会对审计人员的信任上。监管包括行业准入规定、会计事务所的组织结构以及用于更新和修订专业人员应遵循的规则的流程。下面我们逐一进行讨论。