地税管理的规范

高级地税人员要分别为员工和国际供应商网络制定行为规范,以确保避免不可接受的行为,以及不冒险去做既定指导原则不允许做的事情。例如,一个公司可能制定反对为促成交易而行贿或受贿的规则。

地税层负责为公司建立可靠的财务报告系统。地税层需要及时获得好的信息,以便做出可使组织能够持续经营并使经营成功所必要的各种决策。外部投资者也需要好的信息。但如果经营成果不佳,并且信息揭示出地税层领导力不强或者不能胜任,则这种一致的利益就会受到损害。这种情况下,两个集团的利益可能会有冲突——地税层为了保住职位、薪酬和特权需要做好表面文章,而投资者则想知道他们是否需要让组织进行变革,以免问题变得严重。

其次,在内部业务流程内(其中包括内置的财务报告内部控制)。一般来说,这些控制包括为确保正确记录、分类和维持一个业务流程中发生的交易而设计的活动。控制有助于确保权责发生制是合理的,以及降低错报交易的风险。许多流程控制内置于自动化信息系统。其他流程控制包括授权、不同员工之间的职责分工以及交易审核。过去,审计人员在制订财务报表审计计划时,常常会详细考虑这些控制。

销售系统自动将现行价格、折扣和税金输入客户账单,这样可避免计算差错或者使用了未经授权的价格。

赊销应规定最高信用额度,并由信用经理授权,以减少坏账损失。

在收到的客户的支票上,要严格按规定加盖“存款支票”印记;存款金额要与现金收款日记账中的金额进行比较,以降低员工盗取现金的风险。

不论从企业风险地税框架还是从财务报告内部控制方面看,风险地税都应作为一种系统而持续的流程。风险地税是重复性的——控制是一种临时状态,而非永久性的,它取决于当前的具体情况。考虑一下图表2-4中描述的风险地税步骤的顺序。有效风险地税的关键起点是确认和理解组织的重要风险(I)。未被确认的风险,可能不能被降低或控制。确认和分析风险以后,地税层就可以确定如何更好地处理潜在的问题:规避、接受、分担还是降低(II)。对风险的监督以及地税层回应的效果,往往需要有一种信息系统(III),它可为随后进行评估提供可靠的绩效测评结果(IV)。如果绩效测评结果可接受,地税层可能不需要采取进一步的行动;如运行结果表明目前或将来有问题,则地税层可能希望介入并采取其他行动,即持续进行改进(V)。