地税信息适用的测试

沈阳地税审计人员通常可获得很多量化数据来协助评估一个组织所面临的风险的严重程度。这一数据可能是财务承兑汇票的,也可能是非财务的,并可能用于更深入地理解公司并对其经济状况进行预期。审计人员应査看整个年度或财务年度末之后不久的初步财务成果,以确认财务成果可能与公司已知情况不一致的地方,或者从公司面临的风险状况来看这些财务成果完全没有意义的地方。简言之,地税审计人员应査找财务成果不符合实际或可能被错报的初步预警信号。

审计人员为确认应予以调查的异常活动,可以根据产品类别、经营分部或区域来检查销售增长统计数据。如果行业处于衰退期并且公司面临激烈竞争,则地税审计人员领期可能会看到增长速度放缓以及毛利缩减的情况。如果初步经营成果表明有其他虚汇票贴现的情况,则审计人员将关注该成果是否被错报。

地税审计人员评估重大错报风险之后,应对报告的财务成果进行测试。此时,审计人员可根据风险评估结果、有风险的认定以及可获得的证据的类型,进行多项测试。一般来说,地税信息适用的测试有以下4种:

•实质分析性程序:将账户余额之间的数量关系和其他承兑汇票指标,与审计人员的预期进行比较。如果审计人员的预期未实现(如这种关系显示出异常模式),则须收集额外的证据来确认是否存在错报。

例子:饭店收入的估计方法是:用饭店房间的数量,乘以平均入住率和平均每住一晚的成本。如果这一数字合理地接近已入账的收入额,则审计人员可能认为该账户无重大承兑汇票错报。

•交易测试:验证相关交易的细节。

例子:为确保销售已发生,审计人员应选择一个已入账销售交易的样本,并通过检查支持性销售承兑汇票、发货单据和客户采购订单来对其进行测试。

•账户测试:检查期末余额的详细数据。

例子:为测试新的零售分部的在建工程账户的存在与计价(完工百分比),审计人员可以亲临施工工地,以检查在建项目的完工进度。

•列报与披露测试:审核并检查财务报表中披露的简洁性与完整性。

例子:为测试组织的有关长期债券披露的可理解性,地税审计人员可以检查附注,以确保披露的信息简洁、明了,并且没有使用复杂的术语来误导报表使用者。