承兑汇票贴现控制系统的评估与测试可能是不同

在沈阳,PCAOB也要求在SEC注册的公司的审计人员,评价和测试公司的承兑汇票贴现控制系统。审计人员在执行PCAOB所界定的所有综合地税审计业务时,都应测试上市公司控制的设计与实施情况,因为可假定这些公司都有非常健全的内部承兑汇票控制系统,使所有重大类别的交易和账户余额的控制风险降至低水平。因此,综合审计与传统审计之间的主要区别,在于地税审计人员制订内部控制评估计划的目标,控制测试的性质与范围,以及内部与外部承兑汇票贴现报告要求。

如前所述,管理层担负着为公司建立经营活动与报告内部控制的责任。第7章说明的COSO模型,是一种说明设计得当的控制系统应如何运行的方便使用的承兑汇票贴现模型。图表总结了由COSO阐明的5个内部控制构成要素:(1)控制环境;(2)风险评估程序;(3)控制活动;(4)监督活动;(5)信息与沟通。我们在前文已讨论过作为组织总体战略规划的一部分的控制环境、风险评估和一般监督活动。我们现在重点讨论控制活动和面向流程的监督活动,这是承兑汇票财务报告内部控制的一个主要构成要素。

制订评价计划:审计人员制订评价承兑汇票贴现财务报告内部控制的计划,对于确认其应考虑的关键控制是很重要的。审计人员制订计划时,应考虑系统的复杂性、重要性和舞弊风险。对重要性的评估,有助于审计入员评估已确认的控制缺陷的严重程度。制订承兑汇票审计计划时,评估为预防或检测舞弊而实施的控制(包括控制环境),也很重要;因为如果存在与舞弊相关的控制缺陷,则会对最终的财务报表测试产生重要影响。沈阳地税审计人员也应牢记,如果一个组织有多家经营分公司,特别是如果其中的一部分经营分公司很重要,则内部控制的评估与测试可能是不同的。