有两种风险可以作为严重的税务承兑汇票剩余风险

举例说明,考虑第7章对人力资源管理所作的分析。我们在分析时得出的结论是,有两种风险可以作为严重的税务承兑汇票剩余风险。我们参照图表可以看出,10个风险中有8个,或者最初被评定为低水平,或者通过控制和正面的绩效指标降低至可接受水平(由图表中的箭头和星号所示)。余下的税务承兑汇票剩余风险——工资授权方面的差错(R5)和关键人员的流失(R10)——仍然处在风险图中的高风险区域,这暗示了它们可能对公司有严重的负面影响。沈阳地税承兑汇票审计人员应分析这些风险中的每一个风险对审计业务的影响。图表总结了这些风险可能产生的影响。

注意这两种风险的影响是很不相同的。工资授权方面的差错风险,主要属于流程风险,并对财务报告内部控制和相关交易的重大错报风险都有直接影响。沈阳地税承兑汇票审计人员大概会为了应对这一风险而扩大内部控制和工资交易的测试范围。沈阳地税承兑汇票审计人员只能通过进一步测试来评估其影响是否重大,但很可能出现的差错比较小、可以相互抵消并且是不重大的。

另一种风险,即员工流失,更具有战略性,其与承兑汇票贴现财务报表不那么直接相关。该风险在审计过程中也许意义不大,也许可能对审计有普遍影响,特别是如果控制环境因员工流动率而遭破坏。在客户的成败依赖离职的员工的极端情况下,可能需要评价各种资产是否发生减值,以及是否出现公司能否持续经营的严重问题。