检查风险和承兑汇票审计证据之间的关系

我们可以通过考虑重要性的影响来进一步研究检查风险和承兑汇票审计证据之间的关系。图表中AB曲线的位置取决于给定的重要性水平。如果重要性改变,曲线也会发生位移,而风险与承兑汇票审计工作量之间的均衡关系也将发生变化。图表中,这一关系通过比较两条曲线反映出来:A、B点所在曲线反映的重要性大,而C、D点所在曲线反映的重要性小。一般来说,C、D曲线上的所有点,都要求实施比AB曲线上的范围更大的实质性测试。但这4个点都可能代表依据承兑汇票审计人员对风险和重要性所作的判断而确定的可以接受的测试水平。

使用承兑汇票审计风险模型制定实质性测试计划的好处是它可以提供有关在既定的AR水平和评定的RMM水平下应达到的适当检查风险水平的指导原则。它也可以使承兑汇票审计人员重点关注错报风险最严重的那些管理层认定。但承兑汇票审计人员也应明白,该模型的指导原则仅与承兑汇票审计人员的风险评估旗鼓相当。将重大错报风险评定为低水平,可说明检査风险是高水平并且需要进行较小范围的实质性测试,所以重要的是对RMM的评估应以通过战略、流程和内部控制分析获得的强有力的以及合情合理的证据为准。