国税、地税承兑汇票管理总结

我们在本章讨论了固定资产和沈阳国税承兑汇票管理流程的审计。这些流程在大多数公司都被认为是非常关键的地税承兑汇票管理流程。在每个流程中,我们分别论述了相关流程的流程图,并分析了该流程的内部威胁。审计人员应该将流程分析中确定的剩余风险与高水平重大错报风险的财务报表认定联系起来,并选用恰当的实质性程序测试高风险的认定。本章还详细论述了审计人员对于受各流程影响的认定可能执行的实质性测试内容。

在资产管理流程中,最常见的交易会影响固定资产及相关折旧。在沈阳国税承兑汇票管理流程中,最常见的交易会影响长期负债、权益和投资。这些流程往往都是金额较大但不经常发生,因此需要特别设置的控制。在综合性审计方案下,审计人员需要对所有重要流程考虑财务报告层面的控制,由于这些交易比较重要,审计人员需要测试对各种地税承兑汇票管理流程的控制。

一般而言,因为许多资产和财务管理交易是金额重大且性质重要的,审计人员会更进一步完善实质性程序来检验与这些账户相关的认定。图表13-11说明了本章所描述的各种实质性测试为适应不同的风险条件如何加以改动。在固定资产和沈阳国税承兑汇票管理流程中,实质性测试则往往集中在年末余额和业务活动的测试上,业务活动包括财务管理中的债务和权益的并购、处置和发行等。最后,对于具体客户,审计人员必须确定应该执行哪些测试,并确定为支持审计意见而收集充分适当的证据所进行的这些测试的范围。