审计结束时,沈阳承兑汇票审计人员应从管理层处获取声明书

审计结束时,沈阳承兑汇票审计人员应从管理层处获取声明书。声明书的目的是记录管理层对许多关键问题的回答(如关联方的性质、承诺和或有事项、资产估价等),确保这些询问得到了管理层的正确理解,并且使管理层明确其对于承兑汇票贴现财务报表中所有信息的责任。声明书不能代替其他形式的审计测试,但它确实能够有效地避免对管理层责任的误解以及对管理层向沈阳承兑汇票审计人员提供重要信息的含义的误解。此外,由于声明书强制管理人员记录需要提供给沈阳承兑汇票审计人员的事项,因此该声明书在审计失败时可以减少沈阳承兑汇票审计人员的疏漏责任。

图表15-4提供了声明书的简单格式。声明书应提供给沈阳承兑汇票审计人员,并且其日期为外勤工作的完成日。首席执行官(CEO)或首席承兑汇票贴现财务官(CFO)要在声明书上签名。管理层拒绝提供声明书表明审计范围受到了限制,沈阳承兑汇票审计人员可能会出具无法表示意见审计报告或撤销业务约定。在声明书中应明确提到管理层对承兑汇票贴现财务报表的责任,并且管理层应声明他们认为承兑汇票贴现财务报表没有重大错报。声明书中还应包括以下项目:

•提交给沈阳承兑汇票审计人员的承兑汇票贴现财务记录、凭证、董事会会议记录和监督报告的完整性。
•不存在与承兑汇票贴现财务报表相关的错报或是漏报,并且管理层相信所有错报都是不重大的。
•关联方交易列报和披露的完整性。
•期后事项和或有事项列报和披露的完整性。
•可能已发生的舞弊行为的信息。
•对交易的估价或分类产生影响的管理层计划。
•资产的法定所有权和对资产的留置权。
•需要披露或进行会计确认的问题,包括重大估计、风险和不确定事项、不合规事项、未宣布的索赔和或有损失。