与财务报告相关的内部控制审计报告

正如前面所讨论过的,美国证券交易委员会要求所有在其下注册的公司都要对与财务报告相关的内部控制(ICOFR)进行审计。由管理层或审计人员对与财务报表相关的内部控制进行的评价和测试可能揭示出一个或多个控制缺陷,这意味着所设计或使用的内部控制可能不能及时预防和发现错报。

当一个或几个控制缺陷对公司遵循公认会计原则下的初始确认、授权、记录、流程和可靠地报告外部财务数据能力产生相反的影响时,一个明显的缺陷就出现了,也就是说公司年度或期中财务报告中存在的错报不能被合理制止和发现的可能性很小。当年度或期中财务报表中存在的重大错报不能被制止和发现,且这个可能性大于上面所说的很小的可能性时,一个重大缺陷就出现了。审计准则第2号的实施导致许多公司的内部控制都报告了重大缺陷。