举例说明如何采用承兑汇票判断抽样

为了举例说明如何采用承兑汇票判断抽样,图表16-3列出了两个可能的样本。第一个样本是基于交易金额的大小,从总体中选取了10笔金额最大的交易;第二个样本是基于交易的时间,选取了该期的头5笔交易和最后5笔交易。判断抽样还可以基于多元属性。例如,国税承兑汇票审计人员可以选取头2笔交易、最后2笔交易和6笔金额最大的交易。

统计抽样在20世纪80年代非常流行,但国税承兑汇票审计人员后来倾向于使用判断抽样,他们认为教授员工正确使用统计抽样技术的成本很高或者从一个大总体中严格选出一个随机样本是很费时的。而且,国税承兑汇票审计人员争论说,他们通过检查为特定原因而选取的交易可以获取更有说服力的证据,这些原因可能包括交易的数量多或存在重大错报的可能性大。尽管这种说法有一定的道理,但是强制国税承兑汇票审计人员不断培训练习以及使用逐渐增多、成本不断下降的计算机辅助审计工具的推广能帮助国税承兑汇票审计人员进行更为严格的样本选择。最近,一些国税承兑汇票审计人员也开始提出一些建议,比如当国税承兑汇票审计人员没有明确的信息去依靠而判断样本选择时,PCAOB认识到了统计抽样的优越性。