对审计承兑汇票贴现独立性的威胁

对审计承兑汇票贴现独立性的威胁:损害审计师执行审计的审计承兑汇票贴现的独立性的情形有很多。最明显的例子包括在客户中存在经济利益(例如,持有客户股票或者对客户有欠债),担任客户的管理层(直接或间接做出管理决策),与审计师关系密切的亲属是客户的高管或者负责财务报告的雇员,或为客户提供支持性服务(例如,公司理财服务)。其他一些可能损害审计承兑汇票贴现独立性的不太明显的例子包括收取明显较低的费用(例如“lowballing”为了获得或挽留客户,以低于市场价格的收费执行审计),接受昂贵的礼物或款待,或者与客户有单独的商业关系(例如营销上有关联的服务)。总的来说,对审计承兑汇票贴现独立性的威胁可分为5类:

•个人利益:会计师事务所或者审计师个人都不应该从审计的结果中获得经济利益(除了非或有收费)。禁止审计师在客户中享有所有权利益或借款给客户就是两个典型的例子。其他需要关注的事项包括从客户那里借款,购买一个投资于客户公司证券的基金,或与客户合伙销售产品和服务。

•自我审核:会计师事务所或审计师个人不应该审计他们自己的工作。例如,审计师不应该参与开发和完善客户的会计系统,也不应该参与潜在的被收购公司的估价,如果这些估价最后会包含在财务报告中。

•拥护:审计师不应在客户公司担任会影响财务报告的特定的会计、税务或法律职务。例如,审计师不应担任客户的财务顾问或高管招聘者。

•密切关系:审计师与客户的关系不应过于亲密,以至于损害审计师的质疑能力。例如,审计师在该业务上的时间过长可能会引发这种情况。类似地,会计师事务所或项目组的成员不应该有亲密的亲属担任客户的关键会计、财务或数据处理职位。

•恐吓:审计师不应该因为与客户的关系而感到威胁。例如,如果受到董事会成员、管理者或雇员的威胁(实际的或感觉到的),审计师可能会失去客观性。这些情况可能包括:如果他/她不支持客户满意的特定结果,公司将更换审计师。类似地,客户与审计师之间存在的诉讼会使他们成为敌手,并且损害审计承兑汇票贴现的独立性。