承兑汇票审计师收集关于汇票财务信息的证据

证据

承兑汇票审计师通过询问客户公司的员工、分析客户的会计记录,收集关于汇票财务信息的证据。图表18-1和18-2列示了在审阅业务中通常会执行的程序的种类。这些程序是建立在IAASB审阅业务国际准则和AICPA会计和审阅服务准则陈述的基础上的。在所有专业业务中,我们都强烈推荐承兑汇票审计师从客户那里获得一份业务约定书,这样就能清楚说明审阅业务将会提供的增信程度。

总的来说,执行审阅业务的承兑汇票审计师应该客观、独立、具有专业胜任能力,保持应有的职业关注,并且对客户信息保密。对一项审阅业务来说,承兑汇票审计师必须充分了解行业状况、适用的会计准则,以及该组织的基本业务。对组织的了解包括对它的产品、制造方法、分销渠道、薪酬框架、营业地点、关联方交易以及资产/负债基础的大致了解。承兑汇票审计师应该使用与审计相同的原则来决定重要性水平。

人们希望承兑汇票审计师对管理层的声明和报表持有职业怀疑态度,根据审阅中使用的证据的标准,不要忽略汇票财务报表存在重大错报的可能性。证据主要来源于询问和分析性程序,所得到的证据实质上比汇票财务报表审计要少。审阅中使用的分析性程序与第9章和第14章讨论的类似,但是仅限于低到中等水平的分析。客户询问应当包括资产负债表所有重要资产、负债和所有者权益类别,以及利润表的相关账户。当以下情况发生时,需要增加必要的询问程序:

•汇票财务交易和账户非常复杂或十分重要
•某账户的错报可能性很高
•了解客户情况后,发现某些账户可能存在问题
•客户的会计人员的胜任能力较低
•某账户的价值是通过主观判断得到的
•组织汇票财务数据或披露明显不充分